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期中审计
期中审计与中期审计
中期审计：在一个会计年度内以某段特定期间为审计期间而进行的审计如：季度审计、半年审计等
期中审计：在已确定的一个审计期间内选定某段时间提前进行的部分审计工作
期中审计的主要内容
以对审计客户进行情况调查、内部控制调查和测试为主要内容
期中审计
期中审计的作用
确定是否接受或继续接受委托
增进对审计对象的了解
协助确定审计策略
帮助组建适合的审计团队
协助确定审计重点领域
为管理建议提供证据、资料
期中审计
期中审计的具体工作内容
接受委托调查
首次受托后调查
客户概况调查
内部控制复核
编制计划和预算
交易测试
期中审计—接受委托调查
重点确定：
客户委托审计的动机和要求
审计报告的使用者
独立性（财务、咨询业务、代理记帐等）
是否有能力承接（时间、人力、知识技能）
工作成果：
撰写业务约定书
搜集整理有关证明文件和资料
期中审计—首次受托后调查
主要内容：
业务来源
会计师的变更原因是否正常
信用调查
复核前任会计师的工作
复核前期采用的会计原则和方法、主要帐户余额
期初余额是否需要补充审计
从前任会计师处获取财务报表等
期中审计—首次受托后调查
主要工作及需搜集的证据
与有关各方会谈
获得客户的聘任书面承诺及相关会议决议
获得客户的授权书
发出接管函及获取回函
期中审计—首次受托后调查
授权书
保密承诺
请求授权范围并得到客户的同意
回答客户律师的询问
回答客户银行的询问
回答客户保险经纪人的询问
回答政府审计人员的询问
期中审计—客户概况调查
主要内容：
客户法定名称、地址、联络人、电话、会计年度等
组织形式、股本构成及重要股东
主要管理人员
关联方及其关联关系
律师、金融保险机构、经纪公司
经营范围及场所
组织结构
主要客户、主要供应商及主要融资渠道
员工报酬、福利及保险
特殊会计业务及法令、规章对财务报表的影响
持续经营能力
期中审计—客户概况调查
主要调查方法：
复核以前年度工作底稿
查阅权威刊物、政府公布的经济数据及相关规章
问卷/询问客户高级管理人员
查阅客户文件（章程、会议纪要、税务申报文件、年度财务计划、交易记录、重要合同）
编制或获取组织结构图
参观客户主要经营场所
分析主要成功原因、销售业绩（收入、成本、人工）及经营成果
利用内部审计师的工作
询问前任会计师
期中审计—客户概况调查
期中审计—客户概况调查
期中审计—客户概况调查
组织结构图的主要类型
直线职能式（如：前页）
事业部制式
职能矩阵式（如：母子公司）
文字说明组织结构
使用文字说明补充图形对组织结构描述的欠缺
期中审计—客户概况调查
主要产品销售量
期中审计—客户概况调查
柱状图还可以用来描述：
主要客户的采购量、采购金额及其所占全部销售的比例
主要供应商的供货量、供货金额及其所占全部采购比例
上述柱状图便于直观确定客户对外、对产品的依赖性尤其是对关联方的依赖性要特别关注
月度、季度经营业绩......


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