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跨国税收筹划的概念
跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞以种种公开的合手段减轻国际税负的行为
跨国税收筹划产生的条件
各国税制结构的差别
经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为辅的税制体系
发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系
各国税收管辖权和纳税义务标准的差异
各国税基范围的差别
各国税率的差别
税收优惠措施的差别及避税港的存在
征收管理水平的差别
跨国税收筹划应注意的问题
必须关注不同国家税制结构的差别
必须关注不同国家的税负
必须关注纳税义务的认定
居民纳税我负无限纳税义务
非居民纳税人负有限纳税义务
关注经济性重复征税对税负的影响
必须关注税收协定网络
第14章跨国税收筹划概述
跨国公司的税收筹划
设立适用低税率的企业组织结构
建立国际控股公司建立国际控股公司是跨国公司实现其全球经营战略减轻税收负担达到总体利润最大化的有效途径之一
国际控股公司的税收利益包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等
设立常设机构
转移货物
转移营业财产
转移劳务
转移利息、特许权使用费
转移管理费用
利用常设机构亏损进行税收筹划
利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划
建立子公司
收购跨国公司
利用转让定价
利用国际避税地
避税地形成的原因和条件
避税地的作用
避税地的类型和特征
利用避税地进行国际筹划包括虚构避税地营业、虚设避税地信托财产等
利用国际租赁进行税收筹划
利用税收协定进行税收筹划
电子商务的税收筹划
跨国个人的税收筹划
人的流动筹划法
转移住所
税收流亡
人的非流动筹划法
个人主要流转税的最小化
个人所得税的最小化
预提所得税的最小化
财产税的最小化
财产所得税和资本利得税的最小化
遗产税和赠与税的最小化
第15章国际避税的防范措施
限制关联企业不合理的转让定价制
关联企业的认定
应税所得的调整
可比非受控价格法
再销售价格法
成本加计法
其它方法
预约定价制
主要内容
申请和审定程序
制定防范利用避税地避税的立法
美国限制避税地业务的法规
其它主要国家限制避税地业务的法规
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