税制介绍（DOC 130页） 下载

目前我国现行税种共有23个为了让各位对现行税种进行了解本站根据税收制度要素对每个税种做以介绍首先了解一下税收制度的要素都有哪些
(一)纳税人（课税主体）
纳税人是纳税义务人的简称是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人法律术语称为课税主体纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一任何税种都有纳税人从法律角度划分纳税人包括法人和自然人两种
(二)课税对象（课税客体）
课税对象又称征税对象是税法规定的征税的目的物法律术语称为课税客体
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志是税收制度的基本要素之一每一种税都必须明确规定对什么征税体现着税收范围的广度一般来说不同的税种有着不同的课税对象不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质
(三)税目
税目是课税对象的具体项目设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类以便按照项目类别设置税率有些税种不分课税对象的性质一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款因此没有必要设置税目如企业所得税有些税种具体课税对象复杂需要规定税目如消费税、营业税一般都规定有不同的税目
(四)税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例是计算应纳税额的尺度它体现征税的深度税率的设计直接反映着国家的有关经济政策直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低是税收制度的中心环节
我国现行税率大致可分为3种：
1.比例税率实行比例税率对同一征税对象不论数额大小都按同一比例征税
2.定额税率定额税率是税率的一种特殊形式它不是按照课税对象规定征收比例而是按照征税对象的计量单位规定固定税额所以又称为固定税额一般适用于从量计征的税种
3.累进税率
累进税率指的是这样一种税率即按征税对象数额的大小划分若干等级每个等级由低到高规定相应的税率征税对象数额越大税率越高数额越小税率越低累进税率因计算方法和依据的不同又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率
(五)纳税环节
纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节任何税种都要确定纳税环节有的比较明确、固定有的则需要在许多流转环节中选择确定确定纳税环节是流转课税的一个重要问题它关系到税制结构和税种的布局关系到税款能否及时足额入库关系到地区间税收收入的分配同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题
(六)纳税期限
纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制它是税收强制性、固定性在时间上的体现确定纳税期限要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定如流转课税当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库但为了简化手续便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月
(七)减税、免税
减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等
(八)违章处理
违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等违章处理是税收强制性在税收制度中的体现纳税人必须按期足额的缴纳税款凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)
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