一、存货监盘的审计风险因素分析
存货监盘的主要目的是获得足够的证据来支持注册会计师的总体审计意见，特别是对于存货“存在性”和“完整性”的认定。在存货盘点过程中遇到的风险领域包括：
(一)盘点过程中所使用的存货盘点标签没有连续编号
当盘点结束时，收集每个盘点标签并根据标签上记载的数量填入完整的存货清单时，难以确定上述存货清单是否完整。风险点在于在标签收集过程中，任何遗失的标签将无据可查，难以发现。在参加盘点前阅读盘点指示时要留意该情况发生的可能性以确保其已被提前更正。
(二)盘点结束时盘点标签的收集过程控制不力
该方面的主要风险在于难以确定存货明细表上所记载的存货是否真实存在并且是完整的，在盘点标签收集过程中遗漏有效的盘点标签以及添加虚假的标签，而存货明细表中却计入这些标签的明细。
(三)盘点过程中存货生产和收发的截止、盘点现场存货的移动等控制不够
该方面的风险在于难以确定盘点存货的正确性，以及计入存货明细表的准确性。因此，也难以评价记载于存货明细表中的存货是否真实存在并且是完整的以及存货盘点计划在存货盘点过程中未被遵行。
二、存货监盘的审计程序选择
年末存货监盘主要的审计程序包括以下几方面：一是控制性测试，如了解并记录控制、观察执行情况和评估其有效性；二是兼具控制性测试和实质性测试两方面特性的程序，如按照“从实物到账面”和“从账面到实物”的方式进行抽样测试、存货收发截止测试、对存货盘点标签的各种不同功能的测试等；三是实质性测试，如从原始的盘点记录追查至期末存货明细表。根据以上方面可以将审计程序具体分解如下：
(一)复核被审计单位盘点计划
在—个典型的制造业企业里，存货可能包括上千个不同项目，其完工程度各不相同，并且放置在多个地点。被审计单位对保证存货记录的准确性和完整性负有主要责任，注册会计师的任务是观察和测试。复核被审计单位盘点计划要点主要包括如下方面：一是起草和批准存货盘点指示的人员姓名。盘点指示通常需经主管财务的董事、财务总监或其他高层负责人批准；二是对存货进行整理、分隔，包括清理在产品以达到自然的截止点而采取的预防措施。当不同的存货项目混合在一起或被放置在无法到达的地方时，客户可能会将同一批存货盘点两次或漏盘，从而导致错误；三是盘点期间控制好对存货的收发，如果盘点期间生产经营活动没有停止，则需注意对存货的内部流动加强管理。如果盘点结果存在差异需要调查原因，同时在盘点过程中，要了解盘点生产线是否继续运转。如果继续运转，则需要了解和记录客户如何确保存货盘点的准确性以及存货在规定日期／时间有恰当截止。此外，需要了解客户是否有委托他人代销的存货、已开发票但尚未发运的存货和货到单据未到的情况。如果存在这些情况，就需了解并记录客户如何确保存货盘点的准确性和有关项目的截止。
(二)观察和测试实地盘点
留心并询问盘点人员有关明显无法出售、已损坏、呆滞、过时的存货项目。如有可能，应考虑从负责这些存货项目的客户员工处获取该类存货收发的仓库记录。同时警惕在监盘过程中入库、发运和转出的存货项目。获取并复核客户用于记录这些存货移动的程序并确认此类存货是否与其他存货划分清楚。在测试客户盘点的准确性时，要特别注意那些价值高的存货。熟悉客户的设施和产品状况有助于确保识别这样的项目。测试实地盘点主要指抽查盘点过的存货，一般除了抽盘价值高的存货项目外，一般还将抽盘其他存货项目。通常审计程序要求对存货的抽盘是从两方面进行的：一是从实物到清单——从实地存货中选取项目，清点并对到存货明细表上记载该类存货的数量；二是从清单到实物——从存货明细表中选取部分项目，找出实物，清点并核对(用于测试存货明细表中各项目的存在性)。
(三)获取存货盘点标签和盘点表的控制信息
